Какие затраты включает производственная себестоимость продукции?

Что определяет состав производственной себестоимости и какая статья не входит в нее?

Себестоимость продукции можно формировать двумя способами:

• ограничивая этот процесс сбором только тех затрат, которые непосредственно относятся к производству;
• включая в нее кроме производственных затраты на содержание организации в целом.

Себестоимость, полученная первым способом, называется производственной или неполной, а вторым — полной. Таким образом, собирая производственную себестоимость, в нее не включают затраты, не имеющие непосредственного отношения к процессу создания продукции. То есть в себестоимость, определяемую как производственная, не входит статья «общехозяйственные расходы».

Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал и расчетный пример, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Подробнее об общехозяйственных расходах читайте в статье «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Производственная себестоимость состоит из двух видов расходов:

• прямые затраты на производство, которые могут быть определенно увязаны с созданием конкретного вида продукции;
• накладные производственные расходы, которые невозможно или нерационально напрямую соотносить с каким-либо конкретным видом продукции, но при этом они обеспечивают работу самого производства.

Формирование прямых производственных затрат

Прямые затраты на производство определяются двумя вещами:

• плановой калькуляцией конкретной продукции, описывающей то количество материальных и трудовых затрат, которое организация считает необходимым для создания определенного объема этой продукции (калькуляционной единицы);
• технологическими особенностями производства и техническими возможностями, имеющимися в организации.

Плановая калькуляция позволяет применительно к одной калькуляционной единице продукции установить перечни нужных для ее производства видов и количества конкретных:

• основных (сырья, комплектующих) и вспомогательных материалов;
• технологических операций и времени на их осуществление.

От технологических особенностей производства и его технических возможностей (технической оснащенности) будет зависеть, в каких расходах (прямых или накладных) будут учтены те или иные операции. Например, если на одном и том же станке можно выполнять разные виды обработки, используя его для создания разных видов продукции, и эти процессы сменяют друг друга достаточно часто, то амортизацию этого станка нет смысла делить по объектам калькулирования напрямую. Лучше учесть ее в накладных расходах, которые будут распределены на объекты калькулирования расчетным путем.

Прямые затраты применительно к выделенным калькуляционным единицам собирают на предназначенных для этого Планом счетов бухучета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, счетах:

• 20 — по основному производству;
• 23 — по вспомогательному производству;
• 29 — по обслуживающему производству.

На каждом из этих счетов затраты делят по аналитике, ориентируясь на созданный для этого перечень статей прямых затрат. Как правило, перечень делают единым для всех счетов учета прямых затрат, т. к. он будет состоять из довольно ограниченного числа статей:

• основные материалы (сырье и комплектующие);
• полуфабрикаты собственного производства;
• вспомогательные материалы;
• возвратные отходы;
• зарплата рабочих;
• страховые взносы на зарплату рабочих.

При возможности организации привязки к калькуляционным единицам в этот список могут также входить:

• амортизация оборудования;
• затраты на энергоресурсы;
• услуги сторонних организаций.

Что входит в состав постоянных затрат и как они относятся на себестоимость готовой продукции, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Сбор и учет накладных расходов производственного характера

Накладные производственные расходы собирают в отношении каждого из счетов, учитывающих прямые расходы, применительно к каждому подразделению производства, связанного с созданием продукции. План счетов бухучета предназначает для учета этих расходов счет 25.

Расходы, собираемые на счете 25, также разбивают по аналитике, ориентируясь на специально для этой цели разработанный справочник статей затрат общепроизводственных расходов. В отличие от справочника прямых затрат перечень статей накладных производственных расходов оказывается более широким и, как правило, многоуровневым, разбиваясь на группы статей, статьи и элементы затрат. Например, возможно выделение таких групп и статей в них:

• Организация работы подразделения:
  • оплата труда руководителей цеха;
  • оплата труда прочего цехового персонала;
  • страховые взносы, начисляемые на оплату труда;
  • материальные затраты;
  • амортизация;
  • аренда имущества;
  • страхование;
  • информационное обеспечение;
  • командировочные расходы.
  • содержание и эксплуатация недвижимости;
  • содержание и эксплуатация производственных машин и оборудования;
  • содержание и эксплуатация транспортных средств;
  • содержание и эксплуатация прочих основных средств;
  • расходы на энергоресурсы;
  • транспортное обслуживание.
  • капитальный ремонт основных средств;
  • текущий ремонт основных средств.
  • лицензирование деятельности, сертификация продукции;
  • затраты на испытания, опыты, исследования;
  • гарантийное обслуживание;
  • обучение персонала.
  • оценка условий труда;
  • расходы на спецсредства;
  • расходы на спецобработку.

  Каждая статья, в свою очередь, разбивается на элементы с необходимой степенью детализации, например, по видам:

  • выплат, входящих в оплату труда;
  • использованных материалов;
  • амортизируемого имущества.

  Проверьте правильно ли вы учитываете затраты на производственную себестоимость с помощью Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

  Услуги, отражаемые в справочнике, целесообразно делить на оказанные собственными подразделениями и сторонними организациями.

  Ежемесячно счет 25 закрывают, распределяя собранные на нем суммы по счетам сбора прямых затрат и по калькуляционным единицам, в отношении которых сформированы эти прямые затраты. Для такого распределения необходимо выбрать базу. Ей может стать либо какой-то из видов прямых затрат, либо их общая величина. Если имеет место внутреннее оказание услуг собственными подразделениями (например, есть своя котельная или водозабор), то также нужно утвердить последовательность закрытия затрат по подразделениям.

  О том, как распределяют накладные расходы при позаказном способе калькулирования, читайте в материале «Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости».

  Итоги

  Производственная себестоимость продукции — это себестоимость, формируемая на уровне включения в нее тех затрат, которые непосредственно связаны с производством. Такие затраты делятся на две группы: прямые, которые можно определенно связать с конкретной калькуляционной единицей, и накладные, относящиеся к подразделению, обеспечивающему работу производства, собирающего прямые затраты. Для каждой группы затрат разрабатывают свои справочники, детализируя их в необходимой степени.

  Налог на имущество организаций: как правильно платить?

  

  Налог на имущество организаций важен для каждого налогоплательщика прежде всего потому, что перечисляется не в федеральный бюджет, а в местную казну региона, в котором проживает плательщик. Куда расходуются деньги? Каким образом правильно подсчитать налогооблагаемую базу? Что считать имуществом? Как вести себя если имущество куплено в лизинг?

  Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

  Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-29-87. Это быстро и бесплатно !

  Налог на имущество организаций перечисляется в региональные бюджеты субъектов Российской Федерации. То есть, деньги идут непосредственно на развитие региона: вашей области, города, муниципального поселения. На самом деле перераспределение средств уже на стадии сбора налогов — хорошая задумка, принятая в свое время законодателями. Например, НДФЛ (налог на доходы физ. лиц) идет в муниципалитеты по месту вашей работы, за счет этих денег могут существовать детские сады, школы, на улицах поддерживаются чистота и общественный порядок. А налог на имущество предприятий или транспортный налог собираются в бюджете области, края, республики и идут на поддержку малого бизнеса и социальных программ регионального значения, на ремонт и строительство дорог, социального жилья, больниц, центров досуга и иные подобные мероприятия.

  Собираемость налога в региональный бюджет обусловлена тем, что налог с имущества платится не только юр. лицами. Владельцы квартир, домов, дачных участков — любого недвижимого имущества, также обязаны его платить. И было бы странно, если человек, проживая на Камчатке, платил бы за свое жилье в федеральную казну, а его деньги потом перераспределились куда-нибудь в Калининград. Также обстоит дело с транспортным налогом, который собирается с физ. лиц и организаций в региональных бюджетах и там же тратится.

  Из чего формируется база налога на имущество организации?

  Налогом облагается любое движимое и недвижимое имущество предприятия: здания, сооружения, производственные мощности, станки, печи, весы, краны, автомобили (легковые, грузовые), дорогая оргтехника, используемая в производстве продукции (музыкальное оборудование на звукозаписывающих студиях или видеоустановки). Все, что участвует тем или иным образом в создании услуг, товаров, продукции предприятия, — все облагается налогом на имущество предприятий.

  Здесь сразу же стоит заметить одну разницу, в которой путаются новички. Товары к продаже не являются имуществом предприятия. Если вы выпускаете станки, автомобили или строите здания, то они не будут облагаться налогом на имущество организации, конкретно вашей. Это уже потом покупатель, приобретя вашу продукцию (станок, машину, квартиру), обременяется обязательством платить этот налог. Для вас же сейчас это — товар, который вы продаете. И с него платятся другие налоги (НДС, налог на прибыль). А вот со станков, при помощи которых вы производите машины и иное силовое оборудование, или крана, который поднимает грузы на вашей стройке, должен платиться налог на имущество организаций. Еще раз — товары на складе не являются объектом налога на имущество ООО.

  Лизинг

  С другой стороны налогом на имущество предприятий будет облагаться здание, которое вам не принадлежит, но передано во временное владение (кем-то из ваших учредителей, к примеру). Если вы пользуетесь имуществом, купленным в лизинг, то все будет зависеть от того, на чьем балансе это имущество «висит». Если на вашем — то уплачиваете налог вы, если у лизингодателя, то платить налог обязан он. Вообще вопросы налогообложения лизингового имущества очень спорные и на каждую конкретную ситуацию может быть своя точка зрения.

  Но как определить, на чьем балансе должно размещаться имущество? Для этого существуют критерии бухгалтерского учета:

  • если актив используется при производстве услуг, продукции, работ, исполняет управленческих нужды предприятия;
  • если актив используется в течение длительного времени (более 12 месяцев);
  • если актив не планируется пускать на перепродажу;
  • актив способен приносить прибыль предприятию длительный период.

  Если имущество не отвечает хотя бы одному из перечисленных пунктов, оно не может состоять на балансе предприятия. В случае с приобретением в лизинг дело может обстоять именно так. Если в вашем договоре лизинга указано, что вы пользуетесь имуществом только 11 месяцев в году или собираетесь его перепродать сразу же после выкупа, то вы можете не включать его в качестве основного средства. С другой стороны, налоговые органы справедливо требуют, чтоб мы относили на стоимость основных средств при исчислении налога на имущество организаций ту часть денег, которая уже была уплачена. То есть если у вас строительный кран закуплен в лизинг, согласно договору он стоит 1 млн. рублей, но вы уплатили за него только двести тысяч и ежеквартально должны выплачивать еще по сто тысяч рублей, значит:

  • в первый квартал вы уплачиваете налог с 200 тысяч рублей;
  • во втором квартале эта сумма увеличится до 300 тысяч рублей;
  • в третьем — нужно будет платить с 400 тысяч;
  • за год вы платите только с половины стоимости крана (то есть с 500 тысяч рублей).

  Тут стоит заметить, что все вопросы, касающиеся налогообложения лизингового имущества и активов купленных в кредит, должны быть прописаны непосредственно в договоре купли-продажи.

  Хорошей новостью стало письмо Минфина, опубликованное в конце прошлого года (№03-05-05-01/79 от 24.12.2012г.), в котором окончательно обозначено, что имущество, приобретенное в лизинг и поставленное на баланс с 01.01. 2014 года, не облагается налогом. То есть любое имущество, которые вы приобрели с нового года, может на законных основаниях не учитываться в налогооблагаемой базе. Однако это правило не распространяется на вещи купленные до 01 января 2014 года, и налог с них продолжает начисляться на общих основаниях.

  Амортизация

  Прежде чем перейти к вопросам о порядке начисления налога на имущество организаций, разберем еще один термин, тесно связанный с бухгалтерским учетом основных средств, — амортизация. Разбираться будем на примерах.

  Вы купили машину. Говорят, что стоит ей только выехать за пределы автосалона, как ее стоимость снижается на 15-20%. Правда это или нет, вопрос не для этой статьи, но само явление снижения стоимости автомобиля сразу после его покупки можно отнести к амортизации имущества. Через год он потеряет в цене еще процентов 50%, а то и больше, если вы не будете за ним следить. В конечном итоге (для машин это где-то пять-семь лет) его себестоимость может упасть до нуля. Если вы будете следить за машиной (помещением, самолетом, теплоходом), вкладываться в ремонт, проходить обязательную профилактику, то его стоимость не будет столь стремительно снижаться, в некоторых случаях она может даже увеличиться (если ремонт оказался большей стоимости, чем само имущество). Надо лишь грамотно оформить это в виде актов приемки обновленного имущества, чтоб правильно учитывать его на балансе.

  Виды амортизации

  Амортизация бывает моральной и физической.

  Физическая амортизация — это естественный процесс, когда вы пользуетесь вещью и ее стоимость за счет этого снижается.

  При моральной амортизации, наоборот, вещь может лежать мертвым грузом и из-за этого терять в цене. Если вы слышали, в строительстве есть такое понятие как консервация — если стройку прекращают, то чтобы с недостроенным зданием и имуществом ничего не произошло, его консервируют. Это длительный и трудоемкий процесс, который нацелен на то, чтоб исключить (либо максимально снизить) моральную амортизацию.

  Теперь собственно, зачем нам важно учитывать ее при расчете налога. Налогооблагаемой базой при исчислении налога считается стоимость имущества. И законодатель разрешает нам учитывать процесс амортизации, чтоб снижать сумму, с которой начисляется налог.

  Как производить расчет налога на имущество организаций?

  Налог на имущество организаций исчисляется и перечисляется в бюджет ежеквартально. Кроме того, каждый квартал нужно сдавать в налоговую инспекцию соответствующую декларацию, в которой будет прописана стоимость имущества закрепленного на балансе компании, показана его амортизация, подсчитан налог и указано, в какой бюджет будет выставляться перечисление.

  Ставка налога на имущество организаций составляет по Налоговому кодексу 2,2%. Учитывая тот факт, что это сбор регионального значения, каждый субъект РФ может устанавливать свою величину ставки, но она не может превышать 2,2% установленных федеральным законом. Как правило, почти все региональные бюджеты оставляют у себя такое же значение.

  Порядок расчета налога на имущество организаций следующий:

  1. определяем объект, стоимость которого облагается налогом;
  2. узнаем, имеем ли мы льготы на принадлежащее нам имущество;
  3. подсчитываем сумму налогооблагаемой базы;
  4. уточняем налоговую ставку в нашем регионе;
  5. рассчитываем сумму налога, как произведение ставки на стоимость облагаемого налогом имущества.

  Налоговая база считается исходя из средней стоимости основных средств за отчетный период (за вычетом амортизации).

  Например, ваш ноутбук стоил при покупке 01 января 25,5 тыс.руб. Вы определили, что его амортизация составляет 625 рублей в месяц.

  Тогда налоговая база по нему будет составлять:

  • на 01 января — 25500;
  • на 01 февраля — (25500-625) 24875;
  • на 01 марта — (24875-625) 24250;
  • на 01 апреля — (24250-625) 23625 и т. д.

  Средняя стоимость ноутбука на начало второго квартала будет составлять:

  (25500+24875+24250)/4 = 18 656 рублей (на четыре делим потому, что учитываются крайние месяцы квартала — 12,01,02,03).

  Эта цифра перемножается с налоговой ставкой, и находится сумма налога, причитающаяся к исчислению:

  18656*2,2% = 410 рублей.

  Вот таким образом рассчитывается налог на имущество организаций.

  Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

  Налог на движимое имущество с 2021

  Налоги на движимое и недвижимое имущество с 2021 года

  

  Многим может показаться удивительным, но в некоторых странах государство не взимает налогов на движимое и недвижимое имущество со своих граждан.

  В числе таковых – Каймановы, Бермудские и Багамские острова, Катар, Кувейт, ОАЭ и несколько других.

  К сожалению, Российская Федерация в этот список не попала, поэтому для многих россиян важна информация об изменениях в налоговой системе в 2021 году.

  Налог на имущество – это, по сути, плата государству за право владеть собственностью. Ставки и порядок уплаты определяют региональные власти самостоятельно. Главное условие Правительства РФ – они не должны превышать установленные федеральным законодательством.

  Налог на движимое имущество

  К движимому имуществу относятся средства передвижения, ценные бумаги, деньги, оборудование т. п. Поскольку нередко подобная собственность используется для получения прибыли, этот налог платят юридические лица. Ставка определяется властями региона, но не должна превышать 1,1%.

  Налог на движимое имущество, находящееся в аренде, платит арендатор.

  Тем не менее, совсем недавно в Министерство финансов внесло на рассмотрение в Правительство РФ законопроект об отмене этого вида налога. В одном из чтений он был одобрен, посему, не исключено, что уже с 1 января 2021 юрлица будут освобождены от уплаты.

  Транспортный налог

  Сегодняшний разговор был бы неполным без упоминания транспортного налога. Облагаются им как физические, так и юридические лица. В настоящее время ставка определяется мощностью автомобиля.

  Однако в Министерстве транспорта РФ идет речь о том, чтобы сумма зависела от экологичности транспортного средства. При этом планируется установить единую ставку для всех регионов страны, точная цифра пока не называется.

  Предположительно, от уплаты будут освобождены владельцы авто, произведенных по стандарту «Евро» 4, 5 и 6.

  Налог на недвижимое имущество

  В понятие «недвижимость» входит имущество, которое невозможно переместить, т. к. оно привязано к определенной территории. Под это описание попадают:

  • домовые строения;
  • квартиры;
  • апартаменты;
  • отдельные комнаты или другие помещения жилого типа;
  • незавершенные жилые строения;
  • цельный недвижимый комплекс, на территории которого хотя бы одно помещение отнесено к жилому типу;
  • гаражные строения и места для паркинга;
  • постройки хозназначения площадью до 50 м2, которые возведены на территории земельного участка, отведенного под строительство дома, разбивку сада/огорода.

  В будущем году налог будет рассчитываться из кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, как в настоящее время. Минус состоит в том, что кадастровую стоимость порой завышают, а, следовательно, налогоплательщикам придется платить большие суммы.

  Но не стоит раньше времени паниковать, поскольку существенное увеличение ставки коснется, в первую очередь, владельцев роскошных особняков и элитной недвижимости, стоимость которой превышает 300 млн. рублей. Для таких объектов будет применяться 2% ставка.

  Для среднестатистических домов и квартир ставка не превысит 0,3% от кадастровой стоимости объекта.

  Собственники недвижимости вправе подать заявление на пересмотр ее кадастровой стоимости, если, по их мнению, она была завышена. Также они могут дополнительно снизить размер отчислений в бюджет, отняв из общей квадратуры нежилую часть.

  Льготы

  Имеется 15 категорий граждан, которые полностью освобождены от уплаты налогов. В их числе:

  • пенсионеры,
  • инвалиды детства, а также первой и второй групп,
  • ветераны и участники ВОВ;
  • ликвидаторы Чернобыльской аварии;
  • военные;
  • родитель/супруг (-а) лица, погибшего на государственной или военной службе;
  • многодетные семьи и другие.

  Освобождение действует только на один объект недвижимости каждого вида. Так, если во владении льготника находятся, предположим, 2 дома/квартиры/комнаты, то второй объект будет облагаться налогом, но не полностью. В расчет не возьмут 50/20/10 м2 соответственно.

  Жители Крыма пока еще не были включены в новую систему налогообложения, но уже с 1 января 2021 года они будут вносить в бюджет все те же отчисления, что и остальные жители РФ.

  Штрафные санкции

  Налог на движимое имущество платят юридические лица, на недвижимость – не только компании и организации, но и физические лица. Именно граждане должны оповещать фискальные органы о наличии собственности.

  Для этого можно обратиться с заявлением в Налоговую службу по месту регистрации лично, отправить письмо по почте либо воспользоваться личным кабинетом или электронной почтой на официальном сайте ведомства – www.nalog.ru.

  Отсутствие платежек не является поводом для неуплаты пошлин, а расценивается как утаивание собственности и грозит штрафными санкциями. Размер штрафа составляет 20% от не уплаченных фискальных платежей за каждый имущественный объект.

  Единая декларация по налогу на имущество, но не для всех – Налоговые выкрутасы

  

  Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года организациям, стоящим на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, предоставлено право представлять единую налоговую отчетность в одну из налоговых инспекций по своему выбору.

  Это право закреплено Письмом Минфина и ФНС от 21.11.2021 г. № БС-4-21/22551@.

  Законопроект с соответствующими поправками в Налоговый Кодекс находится на рассмотрении, но ФНС указанным письмом разрешает применить эту норму начиная с 2021 года. Это относится и к авансовым расчетам по налогу, и к налоговой декларации по итогам налогового периода.

  Условия применения нового порядка

  Это неплохая возможность упростить отчетность компаний, недвижимое имущество которых разбросано по разным муниципальным территориям внутри одного субъекта.

  Но не все так просто. Воспользоваться централизованным алгоритмом смогут компании при соблюдении ряда условий:

  1.Компания должна стоять на учете как владелец имущества в разных налоговых органах одного субъекта РФ, сдавать отчетность по налогу на имущество в разные налоговые инспекции по месту нахождения имущества.

  2. Единая декларация может применяться только в отношении объектов недвижимости, для которых налоговая база — среднегодовая стоимость имущества.

  Если у вас на балансе административно -деловые, торговые объекты, жилье, иностранцы без обособленных подразделений, для которых налогооблагаемая база определяется — в соответствии с требованиями ст. 378.2 НК РФ — исходя из кадастровой стоимости – отчитываться централизованно вы не сможете.

  3. В законе субъекта РФ не должно быть условия и норматива распределения налога на имущество между муниципальными образованиями – в местные бюджеты. Вы можете выяснить есть ли такое условие в вашем регионе из закона субъекта РФ «О бюджете» на текущий год или в другом законе, в котором расписан бюджет.

  4. Вы должны выбрать одну налоговую инспекцию на территории субъекта РФ, в который хотите направлять отчетность — и указать ее.

  5. Ваш выбор не может быть изменен в течение календарного года.

  Для применения централизованной отчетности компании следует подготовить уведомление ( по установленной в вышеприведенном письме ФНС форме) и направить его в региональное управление ФНС России.

  В уведомлении требуется указать сведения о себе, налоговую инспекцию, в которую будет представляться единая отчетность и налоговый (отчетные) период применения данного порядка.

  Срок направления уведомления — до начала представления налоговой отчетности за первый отчетный период. То есть до 30 марта 2021 года.
  Постарайтесь в суете годовой отчетности позаботиться об упрощенной отчетности и не пропустить этот срок.

  Уведомление направляется однократно. Повторно его у вас не примут. Поэтому нужно хорошо подумать, какой налоговый орган для представления единой отчетности вы выберете (из имеющихся возможных).

  К уведомлению не требуется прилагать никаких документов, ни подтверждающих постановку на учет, ни пояснений, ни расшифровок. Региональное управление ФНС все это проверит самостоятельно, без вашего участия.

  Если вы допустили какие-то ошибки или не учли обязательных условий для применения упрощенной отчетности — налоговая вас «поправит». Вам будет направлено сообщение о результатах рассмотрения уведомления с указанием несоответствий, из-за которых сдавать централизованную отчетность ваша компания не вправе.

  Информировать компанию о подтверждении права сдавать единую отчетность почему-то письмом ФНС не предусмотрено. Рекомендую все же – если не получите из УФНС уведомления об отказе – позаботиться о себе самим.

  Сделать запрос и в региональное управление ФНС, и в налоговую по месту постановки учета, и в налоговую, выбранную для направления единой отчетности, о результатах рассмотрения вашего уведомления.

  Чтобы убедиться, что у вас примут именно единую отчетность, и знать, что ваше уведомление не отклонено.

  Обновление отчетности по налогу на имущество с 1 квартала 2021 года

  И несколько строк об обновлениях отчетности по налогу на имущество.

  Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года организациям следует формировать и сдавать отчеты по новым формам и новым правилам, утвержденным приказом ФНС России от 04.10.2021 г. № ММВ-7-21/575@.

  1. Исключены упоминания движимого имущества, которое с 1 января 2021 года объектом налогообложения по налогу на имущество не признается.
  Еще об этом – Налог на имущество: можно ли сдвинуть недвижимость.

  2.Введены дополнительные поля для учета изменений кадастровой стоимости недвижимого имущества. В случае ее изменения в течение налогового из-за корректировки качественных или количественных характеристик, по причине успешного спора владельца или исправления ошибочных действий Росреестра.

  Порядок признания изменений кадастровой стоимости закреплен Федеральным законом от 03.08.2021 г. № 334-ФЗ.

  Еще об этом – 2021 год: кадастровая стоимость по новым правилам.

  3. Налоговая декларация ( как и авансовый расчет) дополнены полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации». Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

  Указывать адрес объекта недвижимости нужно по новой технологии.

  Адрес указывается только в том случае, если он присвоен в установленном порядке — это адрес из базы ЕГРН или из базы ФИАС ( федеральной информационной адресной системы).

  Если объекта недвижимости в этих базах нет- адрес не указывается.
  Если объекту недвижимости органом регистрации права присвоен кадастровый (или условный) номер, адрес также не заполняется.

  Информация о недвижимости, ее принадлежности, передаче прав с помощью в том числе адресов, будет использоваться налоговиками для сплошного учета объектов недвижимости с целью налогового контроля: если где-то что-то убыло, значит где-то что-то прибыло. Или почему нет.

  4. С 1 января 2021 года не требуется представлять налоговую декларацию по месту своего нахождения обособленным подразделениям российских организаций, имеющим отдельный баланс. Отчитываться будет только головная организация, включая в отчет имущество всех обособленных подразделений.

  Срок сдачи отчетности не изменился — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

  За 2021 год отчетность сдаем по привычной старой форме — не позднее 1 апреля 2021 года, так как 30 марта 2021 года — это суббота.

  Легких вам отчетов! И понятных!

  С теплом. Ваш консультант

  Налог на движимое имущество с 2021 года

  

  В кодексе больше нет льготы по движимому имуществу. Все компании теперь плалят налог на движимое имущество с 2021 года. Облагать имущество будут по ставке в 1,1%. Сам налог не является нововведением, однако до поправок он платился в льготном режиме. Эта льгота отменена с 2021 года.

  Скачайте подробную инструкцию “Как теперь платить налог с “движимости”>>>

  Налог на движимое имущество юридических лиц в 2021 году: в каких регионах нужно платить налог

  Теперь льготу на освобождение от налога будут рассматривать региональные власти. Если субъект РФ принял закон без поправок, тогда с 2021 года облагаться будет всё движимое имущество в компании. Предельно допустимая налоговая ставка равна 1,1%. Не выше этого уровня, остальное на усмотрение региона.

  Срочная новость: правила расчета налога на имущество изменят. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

  Кто платит налог?

  Налог платят все юридические лица, находящиеся на ОСНО. Организации на УСН и ЕНВД как не платили, так и не будут его платить. Такое разделение обосновано тем, что последние и так платят налог с недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Так что, налогом на движимое имущество их решили не обременять.

  Налог на движимое имущество с 2021 года в Москве

  Налог на движимое имущество с 2021 года в Москве будет действовать с поправками, то есть льготы останутся в прежнем режиме. Это же касается и Нижегородской области. В сентябре 2021 года обе области приняли закон о применении льгот на территории субъекта РФ.

  Срок оплаты платежей

  Сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество устанавливают региональные власти. Соответственно, в разных регионах такие сроки могут различаться.

  Таблица 1. Регионы, в которых установили освобождение от налога*

  Регион Компании Имущество Основание

  Вологодская область	Которые инвестируют в основные средства при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Вологодской области от 28.12.17 № 4269-ОЗ
  Ивановская область	Все	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Ивановской области от 11.12.2021 № 94-ОЗ
  Калининградская область	Которые ведут деятельность, перечисленную в пункте 10 статьи 4 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Калининградской области от 28.11.2021 № 118
  Липецкая область	Все	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Липецкой области от 14.09.2021 № 106-ОЗ
  Московская область	Все	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Московской области от 03.10.2021 № 159/2021-ОЗ
  Нижегородская область	Которые занимаются: — обрабатывающим производством; — научными исследованиями и разработками;— автомобильными перевозками льготников по регулярным маршрутам	Принято на учет в 2021 году и позже	Закон Нижегородской области от 08.11.2021 № 152-3
  Учреждение, созданное Нижегородской областью или ее муниципальными образованиями, финансируемое за счет средств областного, местного бюджета или территориального фонда ОМС	Принято на учет в 2021 году и позже и не сдано в аренду
  Республика Бурятия	Все	Железнодорожный подвижной состав, дата производства — 2013 год и позже	Закон Республики Бурятия от 10.10.2021 № 2568-V
  Санкт-Петербург	Все	Принято на учет в 2013 году и позже, с даты выпуска прошло не более 3 лет	Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2021 № 785-129
  Саратовская область	Все	Отнесено к категории инновационного высокоэффективного оборудования (п. 9 ст. 2 Закона Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО)	Закон Саратовской области от 28.11.2021 № 112-ЗСО
  Свердловская область	Которые перечислены в пп. 3 и абз. 3 пп. 4 ст. 1 закона	Принято на учет с 1 января 2013 года, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации и в результате передачи имущества	Закон Свердловской области от 07.12.17 № 124-ОЗ
  Смоленская область	Резидент или инвестор	Приобретено в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов или контрактов. Исключение — некоторые виды транспортных средств	Законы Смоленской области от 15.11. 2021 № 137-зи от 06.10.2021 № 95-з
  Челябинская область	Которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, лизинговыми компаниями.	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Челябинской области от 27.12.17 № 649-ЗО
  Чеченская Республика	Все	Принято на учет в 2013 году и позже	Закон Чеченской Республики от 27.11.2021 № 45-рз
  Чукотский автономный округ	Органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора	Принято на учет в 2013 году и позже

  Налог на движимое имущество с 2021 года

  

  В начале 2021 года в Российскую Федерацию возвратится налог на движимое имущество, о чем было сказано в подписанном В.В. Путиным ФЗ № 335 от 27.11.2021. О чем же с января придется помнить всем компаниям, и на какие активы распространятся положения поправок, внесенных в Налоговый кодекс?

  Термин «движимое имущество» раскрывается в ст. 130 Гражданского Кодекса. Здесь сказано, что к данной категории относится собственность, которую нельзя рассматривать в качестве недвижимости. Речь идет про:

  • деньги;
  • украшения;
  • векселя, акции и другие ценные бумаги;
  • транспортные средства передвижения, кроме тех, которые юридически считаются недвижимыми (это распространяется в первую очередь на морские и воздушные суда);
  • оборудование;
  • мебель;
  • скот;
  • долевые части в бизнес-проектах и пр.

  Капитальные строения, земельные участки, здания и помещения принадлежат уже к категории недвижимости. Обладателей этих и аналогичных им активов вводимые в стране изменения не затронут.

  Новая система

  Что же теперь будет с налогом на движимое имущество? Стоит отметить, что ранее все организации, введшие объекты в эксплуатацию позже 2013 года, могли рассчитывать на получение федеральной льготы, освобождающей их от необходимости пополнять государственную казну регулярными отчислениями.

  Однако подобный распорядок не устроил территориальные власти, которые ощутили значительную нехватку средств в своих бюджетах. В связи с этим депутаты решили: впредь регионы будут самостоятельно устанавливать налог на движимое имущество.

  Делать это им придется с учетом максимально возможной ставки в 1,1% – превышать это значение субъектам никто не позволит.

  В настоящий момент известно лишь о двух областях, которые намерены продолжать следовать льготной политике в вопросе взаимодействия с компаниями, – Московской и Липецкой.

  Однако у властей субъектов еще есть время на доработку финансовых планов: до января 2021 года они могут или ввести пониженные ставки, или вовсе отменить плату за движимое имущество.

  Сроки, в которые отчисления должны будут поступить в бюджет, также окажутся различными в зависимости от политики регионов.

  Перемены минуют малый бизнес и их владельцев. Тем, кто работает по ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) или УСН (Упрощенная система налогообложения), т.е. отчисляет в казну выплаты с учетом кадастровых списков, пока можно будет не переживать о нововведениях.

  Уже известно, что данные новости будут актуальны только на 2021 год. Затем ставка по налогу на движимое имущество может вырасти до 2,2% согласно решениям субъектов.

  Это должно принести государственной казне как минимум 160 млрд. рублей, которые распределятся между регионами и пойдут на развитие инфраструктуры и общее улучшение качества жизни людей.

  Однако вместе с этим у планируемых нововведений отмечается и негативная сторона.

  Что ожидает бизнес? Мнение экспертов

  5 лет назад отмена налога на внедряемое в производство имущество была направлена на стимулирование модернизации и обновление компаний.

  Тогда бизнесмены начали массово приобретать усовершенствованное оборудование, а, значит, и выпускать продукцию более высокого класса.

  Теперь же это остается в прошлом: старший юрист «BGP Litigation» Денис Савин предполагает, что впредь предприниматели не будут заинтересованы в замене старого имущества. Покупка новых станков, автомобилей и других инструментов для ведения бизнеса заставит их:

  • направлять отчисления в региональный бюджет;
  • ожидать, пока товар окупит себя;
  • подставлять свое дело под риск ухудшения экономического положения.

  Специалист считает, что такой шаг, как введение налога, отрицательно скажется на развитии субъектов в целом. Пусть изначально массовый приток средств окажется гарантирован, в скором времени многие компании, в т.ч. и инновационные, передовые, нуждающиеся в постоянном обновлении материальной базы, столкнутся с финансовыми трудностями и стагнацией.

  Депутат Государственной Думы Михаил Емельянов разделяет такую точку зрения. Он заявляет, что в данном случае происходит скрытое повышение налогов, ведь регионам практически с вероятностью в 100% придется увеличивать ставку до максимума.

  Центр уже дал понять, что теперь за свои доходы они отвечают самостоятельно. В результате всю тяжесть подобных разногласий на себе ощутит бизнес и предпринимательство. Емельянов полагает, что здесь возрастет количество банкротств, уменьшится доля капиталовложений, замедлятся темпы роста.

  Так ли это будет на самом деле, россияне смогут узнать уже совсем скоро.

  Какие ос не облагаются налогом на имущество в 2021

  

  С 2021 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

  Организации освобождаются от уплаты налога на движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу.

  Если же субъект РФ на 2021 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1% (письмо Минфина России от 2 февраля 2021 г. № 03-05-05-01/5929).

  Что, по мнению финансистов, понимается под термином «категория налогоплательщиков» и «категория имущества» в целях применения налоговых льгот либо пониженной ставки по налогу на имущество и налогу на прибыль для организаций? Ответ – в материале «Ставки по налогу на имущество организаций» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
  Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

  Разъяснено, что применение пониженной ставки в 1,1% не применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. Иными словами, движимое имущество, которое до 2021 года не освобождалось от налогообложения, не может облагаться в 2021 году по льготной ставке 1,1%.

  Узнать о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах РФ можно из нашей специальной справки.

  Налог на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц

  Такой вид налогового сбора относится к региональным, нормы его закреплены в Налоговом кодексе РФ. А уточнения уже отражены в законодательных актах Российских региональных субъектов. Это означает, что для введения этого сбора в своем регионе от властей субъектов требуется принятие необходимого закона.

  Налоговым кодексом определены такие основные моменты, как:

  • перечень организаций, относящихся к тем, кто обязан платить налог на имущество,
  • объекты обложения налогом,
  • максимальный размер ставки,
  • период исчисления,
  • льготы,
  • порядок, по которому рассчитывается налог.

  Региональными нормативными актами власти уточняют ставки. Вместе с этим указывают, в каком порядке следует уплачивать и в какие сроки. Ими же может быть закреплен перечень применяемых льгот.

  НК РФ в статье 373 определяет все объекты, которые должны попадать под обложение этим налогом. Поэтому плательщиками будут признаны те, у кого это имущество имеется.

  С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций?

  В список необлагаемого имущества входят нижеперечисленные объекты:

  1. имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ),
  2. находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов,
  3. все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты),
  4. ядерные хранилища,
  5. атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы,
  6. основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.

  Что облагается налогом на имущество юридических лиц в этом году

  • движимое (учтенное до 01.01.2013 года) имущество,
  • любое недвижимое имущество.

  При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

  На балансе юр. лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или в хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при выведении суммы налога. Его платит балансодержатель.

  Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

  • в части тех основных средств, которые учтены в балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
  • в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

  Налог на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц. Расчет, формулы

  Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ. Это предельная величина. Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

  Чтобы понять принцип расчета имущественного налога, предлагаем понять алгоритм действий:

  1. С 2021 года регионы приступили к поэтапному переходу расчета налога на имущество недвижимое, с учетом его кадастровой стоимости. Рассчитывая налог в 2021 году, сначала нужно уточнить, действуют ли такие нормы на вашей территории.
  2. Уточнить все объекты, находящиеся на балансе в разделе Основных средств, входят ли они в облагаемую базу.
  3. Вывести расчетным путем сумму по ставке, применительно к законам региона.
  4. Чтобы знать точную стоимость недвижимости, не помешало бы обратиться к оценщику для проведения независимой экспертизы. Таким образом, можно значительно снизить базу для налога.

  Если в вашем округе применяется стоимость имущества кадастровая, то следует готовиться к тому, что плата в 2021 году станет значительно выше. Это, безусловно, лучшим образом сказывается на финансовом состоянии местного бюджета, пополняемого за счет таких налогов. Но в то же время является существенной нагрузкой на предприятие.

  Если применяется расчет с учетом балансовой стоимости, то здесь участвует понятие остаточной стоимости имущества. Она вычисляется на начало каждого месяца. На уровне местных властей устанавливаются отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в форме внесения авансовых сумм и промежуточных отчетов.

  Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднюю стоимость имущества.

  Сумма авансовая платежа — это средняя имущественная стоимость, умноженная на ставку налога, и деленная на 4.

  Другой метод расчета используется при учете по стоимости кадастровой.

  Берется оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января года отчетного. Годовая сумма будет выглядеть так: Налоговая база умножается на ставку налога.

  Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

  Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.

  Как рассчитать стоимость имущества среднюю (среднегодовую)?

  В основе определения суммы имущественного налога лежит стоимость имущества среднегодовая. Формула тут следующая:

  ∑ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

  Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

  ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2021 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

  • 1 февраля 2021 года – 1 150 000 руб.;
  • 1 марта 2021 года – 1 050 000 руб.;
  • 1 апреля 2021 года – 1 250 000 руб.;
  • 1 мая 2021 года – 910 000 руб.;
  • 1 июня 2021 года – 1 150 000 руб.;
  • 1 июля 2021 года – 1 050 000 руб.;
  • 1 августа 2021 года – 910 000 руб.;
  • 1 сентября 2021 года – 810 000 руб.;
  • 1 октября 2021 года – 710 000 руб.;
  • 1 ноября 2021 года – 910 000 руб.;
  • 1 декабря 2021 года – 1 050 000 руб.;
  • 31 декабря 2021 года – 1 150 000 руб.

  Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

  за 2021 год: (1 150 000 + 1 050 000 + 1 250 000 + 910 000 + 1 150 000 + 1 050 000 + 910 000 + 810 000 + 710 000 + 910 000 + 1 050 000 + 1 150 000) / 13 = 930 000 руб.

  Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2021 году?

  Отчетом по налогу является декларация по форме КДН 1152026. В 2021 году действует новая редакция отчета, хотя налоговики продолжают принимать и по старой.

  Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) — Скачать

  Сроки сдачи декларации следующие:

  • годовая форма подается до 30 марта после истечения налогового года,
  • если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

  Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.

  Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:

  • в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию,
  • во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.

  : Налоговые изменения на имущество организаций

  Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас по горячей линии или напишите ниже консультанту.

  +7 (812) 509-60-42 (Санкт-Петербург)

  Налог на имущество: нововведения — 2021

  С 1 января 2021 года движимое имущество вновь стало объектом налогообложения. Соответствующие изменения в законодательство были внесены Федеральным законом от 27.11.2021 № 335-ФЗ.

  Напомним, что до наступления 2021 года юридические лица были освобождены от уплаты налога на движимое имущество по объектам, принятым на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года.

  С 1 января 2021 года, согласно новой редакции ст. 380 НК РФ и ст. 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество организаций, относящееся к 3–10 амортизационным группам, больше не применяется. Однако, согласно ст. 381.1 НК РФ,

  “Законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.”.

  Таким образом, на территориях различных регионов России могут действовать различные льготы в отношении движимого имущества кроме приобретенного у взаимозависимых лиц и полученного в ходе ликвидации или реорганизации – в зависимости от законодательства субъекта.

  Однако при этом перечень имущества, в отношении которого субъект РФ может принимать решения о льготах, ограничен – льготы могут быть установлены только в отношении имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также в отношении инновационного оборудования.

  При этом ограничения на размер льгот не налагаются.

  Субъекты РФ также могут регулировать сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество. Поэтому в разных регионах сроки могут отличаться.

  Что касается ставок по налогу на движимое имущество, то, согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ, в 2021 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество не должна превышать 1,1%. С 2021 года максимальное значение ставки будет повышено вдвое – до 2,2%.

  Необходимо отметить, что предприятия, работающие на УСН, в 2021 по-прежнему освобождены от налога на имущество (в том числе на движимое). Для компаний, применяющих УСН, объектом налогообложения является исключительно недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода.

  Что касается остальных юридических лиц – владельцев движимого имущества, то, исчисляя налог, следует руководствоваться региональным законодательством.

  Налог на движимое имущество с 2021 года: изменения, что будет

  

  В начале 2021 года в Российскую Федерацию возвратится налог на движимое имущество, о чем было сказано в подписанном В.В. Путиным ФЗ № 335 от 27.11.2021. О чем же с января придется помнить всем компаниям, и на какие активы распространятся положения поправок, внесенных в Налоговый кодекс?

  Суть понятия

  Термин «движимое имущество» раскрывается в ст. 130 Гражданского Кодекса. Здесь сказано, что к данной категории относится собственность, которую нельзя рассматривать в качестве недвижимости. Речь идет про:

  • деньги;
  • украшения;
  • векселя, акции и другие ценные бумаги;
  • транспортные средства передвижения, кроме тех, которые юридически считаются недвижимыми (это распространяется в первую очередь на морские и воздушные суда);
  • оборудование;
  • мебель;
  • скот;
  • долевые части в бизнес-проектах и пр.

  Капитальные строения, земельные участки, здания и помещения принадлежат уже к категории недвижимости. Обладателей этих и аналогичных им активов вводимые в стране изменения не затронут.

  Новая система

  Что же теперь будет с налогом на движимое имущество? Стоит отметить, что ранее все организации, введшие объекты в эксплуатацию позже 2013 года, могли рассчитывать на получение федеральной льготы, освобождающей их от необходимости пополнять государственную казну регулярными отчислениями.

  Однако подобный распорядок не устроил территориальные власти, которые ощутили значительную нехватку средств в своих бюджетах. В связи с этим депутаты решили: впредь регионы будут самостоятельно устанавливать налог на движимое имущество.

  Делать это им придется с учетом максимально возможной ставки в 1,1% – превышать это значение субъектам никто не позволит.

  В настоящий момент известно лишь о двух областях, которые намерены продолжать следовать льготной политике в вопросе взаимодействия с компаниями, – Московской и Липецкой.

  Однако у властей субъектов еще есть время на доработку финансовых планов: до января 2021 года они могут или ввести пониженные ставки, или вовсе отменить плату за движимое имущество.

  Сроки, в которые отчисления должны будут поступить в бюджет, также окажутся различными в зависимости от политики регионов.

  Перемены минуют малый бизнес и их владельцев. Тем, кто работает по ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) или УСН (Упрощенная система налогообложения), т.е. отчисляет в казну выплаты с учетом кадастровых списков, пока можно будет не переживать о нововведениях.

  Уже известно, что данные новости будут актуальны только на 2021 год. Затем ставка по налогу на движимое имущество может вырасти до 2,2% согласно решениям субъектов.

  Это должно принести государственной казне как минимум 160 млрд. рублей, которые распределятся между регионами и пойдут на развитие инфраструктуры и общее улучшение качества жизни людей.

  Однако вместе с этим у планируемых нововведений отмечается и негативная сторона.

  Что ожидает бизнес? Мнение экспертов

  5 лет назад отмена налога на внедряемое в производство имущество была направлена на стимулирование модернизации и обновление компаний.

  Тогда бизнесмены начали массово приобретать усовершенствованное оборудование, а, значит, и выпускать продукцию более высокого класса.

  Теперь же это остается в прошлом: старший юрист «BGP Litigation» Денис Савин предполагает, что впредь предприниматели не будут заинтересованы в замене старого имущества. Покупка новых станков, автомобилей и других инструментов для ведения бизнеса заставит их:

  • направлять отчисления в региональный бюджет;
  • ожидать, пока товар окупит себя;
  • подставлять свое дело под риск ухудшения экономического положения.

  Не пропустите: С 1 июля 2021 года поменяются правила выплаты зарплаты

  Специалист считает, что такой шаг, как введение налога, отрицательно скажется на развитии субъектов в целом. Пусть изначально массовый приток средств окажется гарантирован, в скором времени многие компании, в т.ч. и инновационные, передовые, нуждающиеся в постоянном обновлении материальной базы, столкнутся с финансовыми трудностями и стагнацией.

  Депутат Государственной Думы Михаил Емельянов разделяет такую точку зрения. Он заявляет, что в данном случае происходит скрытое повышение налогов, ведь регионам практически с вероятностью в 100% придется увеличивать ставку до максимума.

  Центр уже дал понять, что теперь за свои доходы они отвечают самостоятельно. В результате всю тяжесть подобных разногласий на себе ощутит бизнес и предпринимательство. Емельянов полагает, что здесь возрастет количество банкротств, уменьшится доля капиталовложений, замедлятся темпы роста.

  Так ли это будет на самом деле, россияне смогут узнать уже совсем скоро.

  Как рассчитывается налог на движимое имущество

  НДИ платят организации, в которых задействована общая система налогообложения. Если компания работает в условиях ЕНВД или УСН, то она не платит НДИ. Там в сфере налогообложения имущества действует ст.378.2 НК РФ, в частности, так работают торговые и деловые центры.

  Правила расчёта НДИ изложены в ст.382 НК РФ. Они составляют последовательность простых шагов.

  1. Выделяются объекты, подлежащие налогообложению.
  2. Определяется налоговая база (НБ), это среднегодовая стоимость.
  3. Уточняется, можно ли применить льготу.
  4. Выбирается ставка (СТ).

  НДИ платится за год, в соответствии со ст. 379 НК РФ. Практикуются авансовые платежи (АП) для каждого квартала. Их всего 4.

  НДИ = НБ х СТ – (все 4 АП, уже оплаченные)

  С имущества, которое пребывает в аренде, налог платит арендатор; при продаже ДИ фигурирует налог на прибыль, то есть, НДИ в этой операции не участвует.

  Объекты, принадлежащие к 1-й и 2-й амортизационным группам, не облагаются НДИ. Под налогообложение подпадают объекты ДИ, срок эксплуатации которых составляет более 3 лет. Это 3-10 группы по Классификатору амортизационных групп.

  Какую политику приняли в регионах по налогу на движимое имущество

  Местное руководство регионов в своей массе предпочло отказаться от льготы, тем более, что делать для этого ничего не надо. Закон принимается только для осуществления льготного налогообложения, а если он в данном регионе не принят, то работает ставка 1,1%.

  Правда, некоторые субъекты федерации всё-таки решили привычные льготы по НДИ оставить. Этот круг регионов постепенно расширяется, потому что на местах идёт процесс согласования между чиновниками и производственниками.

  Предусмотрено, что утряска интересов может растянуться во времени, и соответствующие законы будут приняты в некоторых субъектах РФ с опозданием, задним числом.

  Не пропустите: Кризис в России в 2021 году

  В случае отсутствия местного законодательного акта компании в 2021 году платят НДИ по ставке 1,1%. Если в течение года примут решение, что льгота по НДИ всё-таки остаётся, или будет понижена ставка, то переплаченные суммы вернут налогоплательщикам.

  На сегодня можно назвать такие регионы РФ, которые не отказались от льготы на НДИ в 2021 году: это Ивановская область, Липецкая, Московская, Чеченская республика.

  Многие субъекты РФ пошли по пути снижения ставки НДИ. Так поступили Еврейская автономная область (0,5%), Камчатский край (0,6%), области Пензенская, Тюменская, Тульская (0,55%).

  Другие оставляют льготу только для некоторых предприятий, а для остальных вводят предельную ставку в 1,1%. Такой избирательный метод применили в Чукотском автономном округе, Астраханской области и некоторых других регионах.

  Кого задевает возобновлённый налог на движимое имущество

  На местах отмену льготы по НДИ встретили неоднозначно. Бизнес разочарован, но руководство регионами выражает удовлетворение, поскольку за счёт дополнительного налога пополнится местный бюджет.

  Среди промышленников, окрестивших нововведение «налогом на модернизацию», недовольство проявилось особенно сильно. И это понятно.

  Благодаря тому, что с 2013 года компании были избавлены от фискальных сборов, им удалось существенно осовременить технопарк и обновить оборудование. Однако процесс этот требует постоянного продолжения, что на фоне расширяющихся санкций делать совсем не просто.

  И тут как раз возобновляется налог на движимое имущество! Он не только увеличивает налоговую нагрузку, но и напрямую затрудняет модернизацию.

  Надо сказать, что правительство согласилось на такую меру в основном под давлением. Льгота на НДИ их никак не устраивала, поскольку из-за неё местные бюджеты изрядно оскудели. Получается, что кабмин пошёл по пути снятия с себя ответственности, переложив бремя решения судьбы льготы на местные власти.

  Известно, что на местах руководство с неохотой идёт на подтверждение льгот. Предвидя недовольство предпринимателей, одновременно им дали возможность уменьшать налог на прибыль, если проводятся мероприятия по реконструкции оборудования, модернизации, технического перевооружения и прочего.

  Это так называемый «инвестиционный налоговый вычет», который очень уместно смотрится на фоне процессов «импортозамещения». Но пока трудно сказать, насколько он послужит противовесом в вопросе потери льготы на НДИ.

  Некоторые высокопоставленные специалисты полагают, что не стоило бы именно сейчас отменять льготу по НДИ, лучше бы подождать год-другой. Такое мнение высказал Андрей Клепач, зампредседателя Внешэкономбанка. Он считает, что бизнес сегодня не в том состоянии, чтобы обременять его дополнительными налогами. Тем более, что не так давно было обещано этого не делать.

  Эксперты говорят, что особенно пострадают от нововведения сферы бизнеса, у которых в основных средствах числится дорогостоящее современное оборудование. Такие, как машиностроение, энергетика, добывающие отрасли, сервисные компании, работающие в условиях высоких технологий.

  Однако можно рассматривать нововведение не просто как ещё один налог, а как своеобразное средство привлечения новых инвестиций.

  Федеральный центр мотивирует регионы с помощью этого инструмента к самостоятельному поиску инвесторов, к гибкому применению налоговых льгот и других мер, ведущих к благоприятным последствиям для своего региона.

  Источник https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kakie_zatraty_vklyuchaet_proizvodstvennaya_sebestoimost_produkcii/

  Источник https://moyafirma.com/nalogi/nalog-na-imushhestvo-organizatsij-kak-pravilno-platit.html

  Источник https://glavbuhgal.ru/nalog-na-dvizhimoe-imushhestvo-s-2018.html